Vuoden 2010 alussa käyttöönotettu verotilimenettely muutti oma-aloitteisten verojen ilmoittamista, maksamista ja palauttamista.
Verotili on kooste määrätyistä veronmaksajan oma-aloitteisista veroista. Verotiliä ylläpitää Verohallinto. Tili on veronmaksajakohtainen.
Verohallinto merkitsee verotilille verot, jotka veronmaksaja on ilmoittanut kausiveroilmoituksella ja maksut, joita maksaessaan veronmaksaja on käyttänyt verotiliviitettä. Tilille merkitään myös Verohallinnon maksuunpanemat ja palauttamat oma-aloitteiset verot sekä korot.
Verotiliotteesta näkyvät verotilin tapahtumat: kausiveroilmoituksella
ilmoitetut verot, veron maksut verohallinnon pankkitilille, viivästysseuraamukset
ja hyvityskorot.
Voidaan käsitellä kirjanpidossa kuten ennenkin
Verotili ei välttämättä aiheuta muutoksia
kirjanpidossa. Verotili on verohallinnon ylläpitämä
tili. Sen kirjanpidon tekee verohallinto.
Palkanmaksun ja arvonlisäveron kausiveroilmoitukset voidaan lähettää
erikseen verohallintoon sähköisesti. Myöskään
maksamista ei tarvitse yhdistää. Molemmat verot voidaan laittaa
maksuun erillisinä maksuina. Maksaminen voidaan myös yhdistää.
Jos esimerkiksi ALV menee saamisen puolelle, saadaan palkkaveroja maksettaessa
kyseinen summa vähentää. Verotilille on käyttäjän
ilmoitettava miten palautettavan ALV:n haluaa käsiteltäväksi.
Käyttäjän on valittava palautetaanko ALV vai jätetäänkö
summa verotilille.
Kun ennakonpidätysvelka, sotuvelka ja ALV velka syntyvät,
ne kirjataan asianomaisille kirjanpidon velkatileille, kuten tähänkin
asti. Sitten kun verot maksetaan, kirjataan ne kyseiseiltä velkatileiltä
pois. Ilmoitettaessa ja maksettaessa täsmällisesti, näyttää
verohallinnon lähettämä verotiliote saldoa 0.00. Kuukauden
vaihteessa jää ennakonpidätys- ja sotuvelkatileille kyseisen
kuukauden aikana syntyneet uudet velat. Niiden eräpäivä
on seuraavan kuukauden 12. pv. ALV-velkatilille jää saldoksi
edellisen kuukauden ja kyseisen kuukauden ALV velka.
Jos verohallinnon lähettämässä verotiliotteessa on
viivästysseuraamuksia tai hyvityksiä, niin ne voi kirjata heti
asianomaisille kulu- ja tulotileille. Vastatilinä voidaan silloin
käyttää tarkoitusta varten perustettua "Verotilin selvittely"
tiliä. Kun ne velat tai saamiset huomioidaan maksussa, kirjataan ne
silloin kyseiseltä tileiltä pois. Jos ei käytetä "Verotilin
selvittely" tiliä, niin kirjataan maksutapahtuman yhteydessä
kulu ja tulotileilleen.
Suosittelemme ensisijaisesti tätä menettelyä, eli käytettäväksi
kirjanpidossa ALV velkatiliä, ennakonpidätysvelkatiliä
ja sotuvelkatiliä. Suosittelemme myös että ALV palautukset
pyydetetään palauttamaan heti käsittelyn jälkeen. Silloin
ne eivät aiheuta ylimääräistä käsittelyä
muiden verojen maksujen yhteydessä.
Voidaan perusta "Verotilitapahtumat" tili
ja kierrättää sitä kautta
Kirjanpitoon voi perustaa "Verotilitapahtumat" nimisen
tilin. Sen voi perustaa samalle alueelle taseeseen velkojen puolelle, missä
nyt on ALV-velka, ennakonpidätysvelka ja sotuvelka. Verot kirjataan
omille velkatileilleen, kuten ennenkin, siinä vaiheessa kun ne syntyvät.
Kyseiset velat siirretään kausiveroilmoitusten perusteella "verotilitapahtumat"
tilille määräkuukauden 12. päivänä.
Veroja maksettaessa käytetään vastatilinä tätä "Verotilitapahtumat" tiliä. Verot siten käväisevät tällä tilillä. Tulostamalla "Verotilitapahtumat" tilin listauksen, saadaan täsmäytys verohallinnon lähettämään verotiliotteeseen. Maksamisen ja ilmoittamisen keskinäinen heittely saadaan tällä menettelyllä esille.
Jos verohallinnon lähettämässä verotiliotteessa on viivästysseuraamuksia tai hyvityksiä, niin ne kirjataan "Verotilitapahtumat" tilille verotiliotteen perusteella..
Jos palkkojen verot siirretään palkanmaksukuukauden lopussa verotilille, ALV siiretään velan syntymistä seuraavan kuukauden lopussa verotilille ja verotilin hyvitykset ja veloitukset kuukauden lopussa verotilile, saadaan verotilin saldo näyttämään kuukauden vaihteessa seuraavan kuukauden 12. päivänä maksettavan veron määrää.
Tätä tapaa suosittelemme käytettäväksi silloin, jos selvä ja helppo asia halutaan tehdä vaikeasti. Voi olla teoriassa niin, että tämä soveltuu kirjanpitoihin, joissa maksaminen ei tapahdu täsmällisesti. Toki tämä tapa on selkeä myös täsmällisesti maksavillakin.
Pitääkö verotilin debet kirjata tilinpäätöksessä
rahatileihin vai saamisiin?
Kirjataan saamisiin. Verotili ei ole rahatili. Rahatilejä on kassa
ja pankkitilit. Verotili on velkoja tai saamisia.