HUOMAA:
Tämä sivu on alunperin kirjoitettu siihen aikaan, kun yleinen
verokanta oli 22%. ja matkanjärjestäjä sai vähentää
osotojen osalta 82% . Veron peruste ei siten olut matemaattisesti eikä
periaatteeltaan sama kuin muissa myynneissä. Tässä esitetyt
luvut ,kertoimet ja prosenttimäärät ovat siltä ajalta.
Yleinen verokantan on vuonna 24% . Käytä sen johdosta voimassa
olevia prosenttimääriä ja kertoimia..
Matkanjärjestäjän verotus on muuttunut lakimuutoksella 16.7.2010/686,
tuli voimaan 1.8.2010, ALV laki 80§, siten että matkanjärjestäjä
maksaa veron marginaalistaan kuten käytetyn tavarn kauppiaskin. Tällöin
matkatoimiston arvonlisäveron laskenta tuli selkeäksi.
Perusta kirjanpitoon tilit marginaaliverotettavalle myynnille ja marginaaliverotettavalle ostolle. Tileille ei laiteta mitään ALV koodauksia. Kirjaa niille tileille kyseiset ostot ja myynnit. Perusta lisäksi tili myynnin marginaalille. Laita sille ALV koodaukseksi verollisen myynnin koodaus. Kirjaa kuukausittain myynnin marginaali kyseiselle tilille. Tällöin ensin mainittujen tilien saldot tulevat lopulta olemaan keskenään yhtäsuuret.
Ote ALV laista
Matkatoimistopalvelut (29.12.1995/1767) 80 § (29.12.1994/1486) Kun matkanjärjestäjä myy omissa nimissään muilta elinkeinonharjoittajilta välittömästi matkustajan hyväksi ostamiaan palveluja ja tavaroita, matkanjärjestäjän katsotaan myyvän yhden palvelun (matkatoimistopalvelu).
Matkatoimistopalvelun veron perusteena pidetään voittomarginaalia ilman veron osuutta. Voittomarginaali on matkatoimistopalvelun myynnistä saadun vastikkeen ja muilta elinkeinonharjoittajilta välittömästi matkustajan hyväksi hankittujen palvelujen ja tavaroiden ostohintojen erotus. Ostohintoihin sisältyy veron osuus. (16.7.2010/686)
L:lla 686/2010 muutettu 2 momentti tulee voimaan 1.8.2010. Aiempi sanamuoto kuuluu:
Matkanjärjestäjä saa vähentää matkatoimistopalvelun myynnistä suoritettavan veron perusteesta 82 prosenttia muilta elinkeinonharjoittajilta välittömästi matkustajan hyväksi hankittujen palvelujen ja tavaroiden ostohinnoista. Ostohintoihin sisältyy veron osuus.
Jos palvelu tai tavara, jonka ostohinta on 2 momentissa tarkoitetulla tavalla vähennetty voittomarginaalia laskettaessa, otetaan muuhun tarkoitukseen kuin matkatoimistopalveluna myytäväksi, vähennetty määrä on lisättävä voittomarginaaliin. (16.7.2010/686)
L:lla 686/2010 muutettu 3 momentti tulee voimaan 1.8.2010. Aiempi sanamuoto kuuluu:
Jos palvelu tai tavara, josta on tehty 2 momentissa tarkoitettu vähennys, otetaan muuhun tarkoitukseen kuin matkatoimistopalveluna myytäväksi, vähennetty määrä on lisättävä veron perusteeseen.
Tässä vielä vanhoja ennen 1.8.2010 tehtäviä
kirjanpitoja varten sen aikainen laskentakaava:
mh = myyntihinta
oh = eri verokantojen mukaiset verollisetostohinnat yhteensä
mh-mh*(22/122) -(0.82*oh) = veron peruste
0.22 *[ mh-mh*(22/122) -(0.82*oh)] = veron määrä
Jos esimerkiksi myyntihinta on 2440 ja eri verokantojen mukaiset ostohinnat
1220 , tulee veron perusteeksi 999.60 ja veron määräksi
219.91.
Ostojen veroa ei merkitä ALV ilmoituksessa vähennettäviin
veroihin. Ostojen määrä vaikuttaa veron laskennassa ja ALV
ilmoituksessa veron perusteeseen ja sitä kautta suoritettavan veron
määrään.
Asterissa lienee käyttökelpoisinta lisätä ALV vähennystä
varten kaksi tiliä ostojen alueelle.
Toisessa on myynnin ALV 22%:n koodaus (AMB22) ja toisessa ei ole ALV koodausta.
4071 AMB22 aputili matkatsto-ostoista 82%
4072 ............. aputili matkatsto-ostoista 82%
Ostot kirjataan ostettaessa omille tileilleen, joissa ei ole ALV koodausta.
Viimeistään kuun lopussa tehdään apukirjaus jolla kirjataan
ostojen määrästä 82% vaikuttamaan myynnin veron perusteeseen.
Ylläesitetyssä esimerkissä kirjattaisiin apukirjauksena
tilin 4071 debettiin (1 000.40+ALV220.09) 1220.49 ja tilin 4072 kredittiin
sama summa.
Käyttäessäsi tätä neuvoa perehdy huolellisesti
Matkanjärjestäjän marginaaliverotusmenettelyä koskevaan
lainsäädäntöön ja kommentoi onko ohjeesta apua
tai onko siinä mielestäsi korjattavaa.m
17.3.2004/27.6.2007/29.5.2009/19.9.2011Atso Mäkinen
