Arvonlisäverolain muutos Asteri Dos kirjanpidossa

• Tämä artikkeli käsittelee alv-lain muutosta vanhan Asteri Dos ohjelman kannalta.
• Nykyisen Asteri windows kirjanpidon ohje Alv-kantojen nousu 1 %-yksiköllä Asteri kirjanpidossa
• Mitä arvonlisäveroprosenttia sovelletaan 1.7.2010 ylimenokautena (Verohallinnon ohje 348/40/2010, 13.4.2010)
• Arvonlisäverolaki (Arvonlisäverolaki 30.12.1993/1501)
• KILA:n yleisohje arvonlisäveron kirjaamisesta (6.5.2008)
• Laki arvonlisäverolain muuttamisesta http://www.finlex.fi/fi/laki/alkup/2009/20091780 tulee voimaan 1.7.2010.
• Siinä säädetään mm., että arvonlisäveroprosentteja ovat 23%, 13% ja 9%.
• Ravintola ja ateriapalvelujen veroprosentti on 30.6.2010 asti 22%
• 1.7.2010 alkaen niiden veroprosentiksi muuttuu 13%

Ravintola- ja ateriapalvelujen ALV 22% -> 13%

• Ravintola- ja ateriapalvelujen ALV muuttuu 1.7.2010 alkaen 22% -> 13%
• Suosittelemme, että lisäät tilikarttaan osto- ja myyntitilit ravintola- ja ateriapalveluille, joihin sovelletaan 13% alv-kantaa.

Vaihtoehtoiset menettelytavat ALV-kantojen 1 %-yksikön nousuun

• Arvonlisäveroprosenttien muuttuessa 1.7.2010 alkaen voidaan menetellä seuraavasti
• Tapa 1: Muuta tilikarttaan vain uudet ALV prosentit vanhojen tilalle
• Tapa 2: Lisää tilikarttaan uudet ALV-kannat prosentteineen ja niille tilit tilikarttaan.
• Ylimenokautena ja sen jälkeenkin saattaa tulla vastaan kuukausia, joiden liiketapahtumiin sovelletaan sekä 23% että 22% verokantaa (ja/tai 8% ja 9% sekä 12%, 13% ja 17% verokantoja)
• esim. veden ja energiahyödykkeen laskut, jotka jaksottuvat ajalle ennen ja jälkeen 1.7.2010
• esim. 1.7.2010 jälkeen annetut/saadut alennukset, hinnanalennukset viasta, vuosialennukset, luottotappiot yms. oikaisuerät, jotka kohdistuvat ennen 1.7.2010 toimitettuihin tavaroihin ja palveluihin
• esimerkkejä näistä 1.7.2010 ja sen jälkeen "eri verokannan, kuin voimassaoleva verokanta on" tilanteiden soveltamisista on verohallinnon artikkelissa Mitä arvonlisäveroprosenttia sovelletaan 1.7.2010 ylimenokautena.
• Kirjanpidon luonteesta riippuen voidaan valita, kumpaa ym. tavoista kannattaa noudattaa arvonlisäveroprosenttien muuttamisessa

Tapa 1: Muuta tilikarttaan vain uudet ALV prosentit vanhojen tilalle

• Tapa 1 on nopea ottaa käyttöön
• Se saattaa osoittautua työlääksi myöhemmin, jos on tarve kirjata 22%, 12% ja 8% verokantojen tapahtumia 1.7.2010 ja sen jälkeen.
• Se voi aiheuttaa myös sekaannusta, kun yhdelle tilille on kirjattu alkuvuonna 22% verokannan tapahtumia ja sitten 1.7.2010 alkaen 23% verokannan tapahtumia
• Jaksota kaikki kesäkuulle kohdistuvat, mutta myöhemmin laskutettavat tapahtumat kesäkuulle suoriteperustetta noudattamalla (samalla tavalla kuin tilinpäätösvaiheessa)
• Tee kesäkuun ALV-kirjaukset
• Kun kesäkuu on valmis, muuta tilikartan muokkaustilassa ALT X valinnalla ALV% tilalle uudet prosentit ja aloita heinäkuun kirjanpito.



• Tee heinäkuun kirjanpito uusilla alv-prosenteilla
• Mikäli 1.7.2010 tai sen jälkeen tulee liiketapahtumia, joihin sovelletaan vanhaa verokantaa, anna ohjelman laskea alv nykyisen alv-kannan mukaan ja laadi ennen ALV-laskelmakirjausta oikaisutosite, josta käy ilmi alv-ero ja kirjaa se alv-saamistililtä ostotilille.
• Seuraava esimerkki perustuu Verohallinnon 13.4.2010 julkaisemaan ohjeeseen Dnro 348/40/2010, 13.4.2010, jossa annettiin ohje voimaantulosäännösten soveltamisesta, jonka mukaan hinnanalennuksiin sovelletaan sitä verokantaa, mikä oli voimassa kun tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Tarkista, että ohje on edelleen voimassa.
• Esimerkki: asiakkalle on luovutettu kone helmikuussa 2010. Syyskuussa 2010 koneessa ilmenee vika, joka oikeuttaa 6.000 euron hinnanalennukseen
• Hinnanalennukseen sovelletaan koneen luovutushetkellä voimassa ollutta arvonlisäverokantaa 22%
• 6.000 euron hinnanalennus netto 4.918,03 + alv 22% 1.081,97
• Ohjelma kirjaa veron 23% mukaan
• Ohjelma laskee 23% mukaan netto 4.878.05 + alv 23% 1.121,95
• Kirjaa liiketapahtuma ja anna ohjelman käsitellä ALV 23% mukaan
• Tee bruttokirjausten oikaisu kuun lopussa
• Laadi oikaisutosite, jossa olet laskenut ohjelman laskeman 23% ja sovellettavan 22% ALV:n eron
• Oikaisutositteessa on laskutoimitus, josta ilmenee alv:jen ero 1.121,95 - 1.9081,97 = 39,98
• Ennen ALV-laskelman tulostamista tee kirjaus jolla korjaat oikaisutositteen mukaan ALV eron
• Kirjaa ALV ero 39,98 alv-saamistililtä takaisin ostotilille
• Tee sitten ALV laskelmakirjaus.

Tapa 2: Lisää tilikarttaan uudet ALV kannat prosentteineen ja niille uudet tilit

• Tapa 2 on aluksi työläämpi, kun pitää lisätä useita tilikarttoja tilikarttaan.
• Se saattaa säästää jatkossa aikaa, kun on valmiina tilit kaikille mahdollisille verokannoille.
• tällöin alv voidaan kirjata maksuperusteisesti tilikauden sisällä, kun tilikartassa on valmiina tilit 23% ja 22%, 13% ja 12% sekä 9% ja 8% verokannoille
• esim. heinäkuussa 2010 tullut lasku, jossa laskutetaan tavaraa tai palvelua joka on toimitettu ennen 1.7.2010: sen verokanta on esim 22%
• esim. heinäkuussa tullut luottokorttilasku, jonka ostokset on tehty kesäkuussa.
• esim. syyskuussa 2010 saatu hinnanalennus helmikuussa 2010 luovutetusta koneesta (alv 22%)
• esim. joulukuussa saatu vuosialennus, joka kohdistetaan ajan kulumisen mukaisessa suhteessa 22% ja 23% verokannoille
• esim. joulukuussa 2010 kirjattu luottotappio, joka kohdistuu maaliskuussa 2010 luovutettuun tavaraan (verokanta 22%)
• Se on myös selkeä ja yksiselitteinen kun yhdelle tilille kirjataan vain yhden arvonlisäveroprosentin tapahtumia.
• Asteri Dos kirjanpidon versiosta 28.4.2010 alkaen tilikartassa on tuki kahdeksalle verokannalle (aiemmin viidelle). Toimitamme päivityksen kevään 2010 aikana.
• Lisää tilikarttaan uudet ALV kannat ja niille ALV-velka ja ALV-saaminen -tilit sekä ALV-myynti ja ALV-ostotilit
• tulosta tilinpäätösrunko paperille, jotta näet, että lisättävät tilit mahtuvat taseessa/tuloslaskelmassa ao. otsikon alle

ALV-laskelma

Lisätietoa

• Asteri Kirjanpidon tukisivut (dos)