Käytetyn tavaran kauppiaan marginaalivero

Käytetyn tavaran ALV käsittely yksinkertaisesti

Asterissa toteutus on suoraviivaisen helppo
Käytetyn tavaran voittomarginaali (myynti- ja ostotilien saldojen erotus) siirretään kuukausittain verolliselle myyntitilille.
Näin veron perusteeksi tulee voittomarginaali ilman veron osuutta.

Lisää tilikarttaan tilit
4025 Käytetyn tavaran ostot
3025 Käytetyn tavaran myynnit
3027 AMB24 Käytetyn tavaran myynnit ALV

Kirjaa käytetyn tavaran ostot tilille 4025.
Kirjaa käytetyn tavaran myynnit tilille 3025
Kummassakaan tilissä ei ole ALV koodauksia

Kirjaa kuukauden päätteeksi oston ja myynnin erotus ALV koodatulle tilille 3027, vastatilinä tili 3025.
Jos ostoja on enemmän kuin myyntiä, niin odota kirjauksen kanssa seuraaviin kuukausiin, kunnes siihen asti kumulatiivisesti myyntiä tulee enemmän kuin ostoja.

Alempana olevassa mallissa on esitetty idea, miten kirjattava summa ja tosite saadaan ohjelmasta tehtyä tilinpäätösrunkoa käyttäen.
Yksinkertaisempi tapa on laskea erotus ja kirjata käsin. Tositteen voi tehdä "Muistiotosite" ominaisuudella.

Tämän seurauksena tillin 4025 ja 3025 saldot tulevat olemaan tasan, ellei sitten ostoja ole ollut enemmän

Huomioi, että jos kyseessä on käytettyjen kirjojen ALV, niin selvitä niiden alv 10%.
Laita niille omat tilit myyntiin, ostoihin ja myynnin erotusta varten, omin ALV koodauksin.

Verohallinnon artikkeli Käytettyjen tavaroiden sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineiden marginaaliverotusmenettely (linkattu 2.1.2018)

3.2.2011 AM

Mikäli halutaan tuloslaskelmasta hävittää Kilan:n yleisohjeen 6.5.2008 s.11-12 mukaisesti teoreettinen koko myynnin ja ostojen määrän piilevä arvonlisävero, niin se tehdään erillisellä kirjauksella. Tilikauden lopussa olevista tilien 4025 ja 3025 saldoista vähennetään kyseinen teoreettinen arvonlisäveron määrä.

16.2.2012 AM

17.1.2012

Tilikauden vaihteesta kysymys:

Jos tilikauden lopussa marg.ostoja on enemmän kuin marg.myyntejä, miten erotus tulisi siirtää seuraavaan tilikauteen?

Vastaus:

Tilikauden vaihteessa kirjataan piilevä ALV saaminen taseen vastaaviin varmaankin siirtosaamisiin. Tuloslaskelman tulotilinä pidetään jokin ostojen alueella oleva tili.

Seuraavan tilikauden alussa kirjataan siirtosaamisten purku.

Jos seuraavalla tilikaudella laskennan kannalta halutaan, että marginaaliverotettavien ostojen ja myyntien tilien saldoista saadaan laskettua tilitettävän veron määrä, niin tilikauden alussa kirjataan apukirjauksella marginaaliverotettavien ostojen tilille se summa, joka edellisellä tilikaudella oli ostojen ja myyntien erotuksena. Vastatilinä käytetään ostojen alueelle poerustettavaa marginaaliverotettavien ostojen aputiliä, jossa möskään ei ole ALV koodausta.

---

10.10.1999


Käytetyn tavaran kauppias maksaa arvonlisäveron myynnin ja ostojen välisestä marginaalista. Asia voidaan hyvin hoitaa Asteri kirjanpito-ohjelmalla "puoliautomaattisesti". Tässä mallissa selostetaan suppein esimerkein kirjaamisen tekniikka. ("Arvonlisäverotuksessa sovellettava käytettyjen tavaroiden, taide-, keräily- ja antiikkiesineiden marginaaliverotus")

Tilikarttaan lisätään tilit käytetyn tavaran myynnille ja ostoille. (tilit 3025 ja 4025). Niille ei laiteta mitään ALV koodausta. Käytetyn tavaran myynnin marginaalille lisätään myös tili (3026) ja sille laitetaan ALV koodaus (tässä AMB22).
Jos on kyse esimerkiksi käytetyistä kirjoista niin verollinen tili voi olla (3027) ja sille ALV koodaus (tässä AMB8). Kirjojen muun käytetyn ostoille ja myynneille pitää olla eri tilit kuin muun tavaran ostoille ja myynneille.

Kuukauden aikana ostot ja myynnit kirjataan näille ALV koodaamattomille tileille. Kuukauden lopussa tehdään laskelma näiden kahden tilin erotuksesta ja erotus siirretään ALV koodaamattomalta myyntitililtä ALV koodatulle myyntitilille. Laskelma voidaan tehdä tätä tarkoitusta varten tehtävällä tilinpäätösrungolla (MRG99.WTR). Huom: ostojen tilinumerot pitää rungossa olla 4025-4025. Allaolevassa mallissa on kirjoitusvirhe. (4025-4015) Laskelman perusteella näppäillään vienti kirjanpitoon ja sitten pyydetään tavanomaiset kuukauden lopussa otettavat ALV bruttokirjausten oikaisu sekä ALV laskelma.

Jos kuukauden myynti on pienempi kuin ostot niin laskelman mukainen kirjaus tehdään vasta seuraavassa kuukaudessa.

14.11.2009
KILA on antanut yleisohjeen arvonlisäveron kirjaamisesta 6.5.2008 http://ktm.elinar.fi/ktm/fin/kirjanpi.nsf/0/93FAEBFDA5CCFFA6C225745600281D25/$FILE/ALV2008.doc
Marginaaliverotusmenettelyä selostetaan kohdassa 3.7.2

Siellä on mm maininta:
Kirjanpitolautakunnan käsityksen mukaan marginaaliveromenettelyn piiriin kuuluvia ostoja ja myyntejä tulee käsitellä omilla tileillään, joilta voidaan verokausittain laskea ja kohdistaa oikeamääräinen vero bruttokäsittelyn mukaisesti toisaalta myyntien oikaisuksi ja toisaalta ostojen oikaisuksi.
Tämä maininta mahdollistaa tai ohjaa menettelyyn että voittomarginaalia verotettavaksi kirjattaessa oikaistaan ostojen määrää ostojen sisältämän laskennallisen veron määrällä ja myyntien määrää vastaavasti myyntiern sisältämän ALV:n määrällä.
Jos niin halutaan menetellä, niin ostojen ja myyntien alueelle lisätään vielä yhdet tilit "marginaaliverotettavien ostojen laskennallinen ALV" ja "marginaaliverotettavien myyntien laskennallinen ALV". Näiden tilien kesken vielä kirjataan ostojen sisältämä laskennallinen ALV. Silloin yllemerkityn mukainen bruttokäsittely toteutuuu.

Dos kirjanpidon ohje

Arvonlisäverotuksessa sovellettava käytettyjen tavaroiden, taide-, keräily- ja antiikkiesineiden marginaaliverotus toteutetaan samaan tapaan dos kirjanpidolla. Dos kirjanpito tekee laskelman kirjattavasta marginaaliverosta

Valmistelevat toimet

Lisää tilikarttaan ilman alv-koodia olevat tilit käytettyjen tavaroiden ostoa ja myyntiä varten sekä AMB22 koodattu tili, jolle kirjataan käytetyn tavaran ostojen ja myyntien erotus ("voittomarginaali") marginaaliverotusta varten:

3025 käytetyn tavaran myynti
3026 AMB22 käytetyn tavaran marginaali ("voittomarginaali")
4025 käytetyn tavaran osto

Tee tai lataa tilinpäätösrunko MRG02.TPO(napsauta linkkiä, valitse tallenna kohde nimellä ja tallenna se C:\ASTERIKP hakemistoon), joka tekee yksinkertaistetun menettelyn (AVL 79k§) mukaisen laskelman:

Kuukausittaiset toimet

• Kirjaa päiväkirjaan käytetyn tavaran ostot ja myynnit tileille 3025 ja 4025
• Kun olet tehnyt kuukauden kirjaukset, käynnistä kirjanpito-ohjelma niin että et lue alkusaldoja ja luet vain päiväkirjan
• Tulosta laskelma marginaaliveroa varten kirjaustilan valinnalla Alt F6
• Anna tilinpäätösrungoksi MRG02 ja ota tuloste paperille
• Käynnistä kirjanpito-ohjelma uudestaa ja lue nyt ed. kuun alkusaldo ja kirjattavan kuukauden päiväkirja
• Kirjaa päiväkirjaan marginaaliverolaskelman mukainen summa käytetyn tavaran voittomarginaalitilille 3026 (joka on alv-verollinen ostotili bruttokirjausperiaatteella)
• Tee normaali bruttokirjausten oikaisu, jolloin myös käytettyjen tavaroiden voittomarginaalin veron osuus tulee kirjatuksi suoritettavaksi veroksi
• Tee normaali alv-laskelma

Muutama havainnollistava kuva:

Kirjattuasi kuukauden viennit (esimerkissä vain kaksi vientiä, mutta nomaalisti tässä olisi koko kuukauden päiväkirjan viennit ennenkuin on tehty bruttokirjausperiaatteella kirjattujen tilien alv:n oikaisuja) käynnistä kirjanpito-ohjelman niin että jätät alkusaldotiedoston tyhjäksi ja luet vain päiväkirjan kirjaustilaan:

Valitse kirjaustilassa Alt F6 jolloin pääset taseen ja tuloslaskelman tulostustilaan. Anna tilirungoksi marginaaliverolaskelmarunko MRG02 ja valitse tulostus paperille





Kun laskelma on tulostunut käynnistä kirjanpito-ohjelma uudestaan, lue edelliskuun alkusaldot ja kirjattava päiväkirja ja kirjaa laskelman mukaisesti voittomarginaali al-verottomalta myyntitililtä alv-verolliselle myyntitilille: