Metalliromun ja -jätteen myynnin käännetty arvonlisäverovelvollisuus

Metalliromun ja -jätteen myyntiin sovelletaan 1.1.2015 alkaen käännettyä verovelvollisuutta.

Verohallinnon ohje Metalliromun ja -jätteen myynnin käännetty arvonlisäverovelvollisuus.

Käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta sovelletaan, kun myyjä myy metalliromua liiketoiminnan muodossa ja kun ostaja on arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkitty elinkeinonharjoittaja. Myyjän tai ostajan liiketoiminnan luonteella tai päätoimialalla ei ole merkitystä.

Ilmoitetaan kausiveroilmoituksella samoissa kohdissa rak.palveluiden kanssa

Rakennusalan ja metalliromukaupan summat lasketaan yhteen ja ilmoitetaan samoissa kohdissa.

Myyjä ilmoittaa kohdassa 319 Rakentamispalvelujen myynnit ne metalliromun myynnit, johon sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta.

Ostaja ilmoittaa kohdassa 320 Rakentamispalvelujen ostot (käännetty verovelvollisuus) sellaisten metalliromun ostojensa yhteismäärän, joihin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta.
Ostaja laskee ostoistaan suoritettavan arvonlisäveron ja ilmoittaa sen kohdassa 318 Vero rakentamispalvelujen ostoista (käännetty verovelvollisuus).
Siltä osin kuin ostot ovat vähennyskelpoisia, käännetyn verovelvollisuuden perusteella suoritettava vero ilmoitetaan vähennettävinä veroina kohdassa 307 Kohdekauden vähennettävä vero.

Käsittely Asteri kirjanpidossa

Käsitellään samoin kuin rakentamispalveluiden käännetty alv, samoilla koodeilla.

Lisää tilikarttaan 4 tiliä. Valitse tilinumerot oman tilikarttasi mukaan:

1532  RV     Metalliromuosto ALV-saaminen
2477  RS     Metalliromuosto ALV-Velka
3042  RM     Metalliromun myynti
4054  RHV24  Metalliromun ostot 24%

Kun on myyty metalliromua, jonka myyntiin on sovelletaan käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta, myynti kirjataan tilille 3042 (RM)

Kun on ostettu metalliromua, jonka ostoon sovelletaan käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta, osto kirjataan tilille 4052 (RHV24) ilman arvonlisäveron osuutta.
Kuukauden lopussa tehdään alv-kirjaus (päiväkirjan kirjaustilassa alv/kirjaa yhteisöhankintojen ja rakentamispalvelun ALV), jolloin ohjelma kirjaa tilin 4052 (RHV24) saldosta lasketun alv:n tileille 1532 (RV) ja 2477 (RS).

Jos on rakenpamispalvelun ja metalliromun ostoja ja myyntejä niin voit käyttää molemmissa samoja RS ja RM tilejä. Muuta silloin tilin nimet sellaisiksi että kattavat molemmat.

Laskutus

Kun kyse on metalliromun tai -jätteen myynnistä, myyjällä on laskunantovelvollisuus, vaikka ostaja on velvollinen suorittamaan ja ilmoittamaan myynnin veron. Ostaja voi kuitenkin laatia laskun, ja se katsotaan myyjän antamaksi, jos myyjä ja ostaja ovat sopineet asiasta ja jos on olemassa järjestely, jonka mukaan myyjä hyväksyy laskun. Vastuu laskusta ja sen oikeellisuudesta on kuitenkin aina myyjällä.

Kun myyntiin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta, laskussa on yleisten laskumerkintöjen lisäksi oltava ostajan arvonlisäverotunniste (y-tunnus) sekä merkintä ”käännetty verovelvollisuus”. Lisäksi laskuun voidaan merkitä viittaus AVL 8d §:ään (tai kun myyjänä on ulkomainen ei-arvonlisäverovelvollinen, AVL 9 §:ään) tai Euroopan yhteisöjen neuvoston direktiivin 2006/112/EY artiklaan 199. Jos lasku on ostajan laatima, laskussa tulee olla merkintä ”Itselaskutus” (AVL 209b 3 mom).

Ostajan antama lasku (itselaskutus)

Itselaskutus -artikkelissa on ohjeet ostajan antaman laskun toteutettamiseen Asteri laskutuksella.

Lisätietoa

vero.fi